12 kwietnia 2018 roku odbyło się pierwsze organizowane przez Ministerstwo Finansów posiedzenie Forum ds. Cen Transferowych. Spotkanie poświęcone było znaczeniu analiz benchmarkingowych w tworzeniu polityki cen transferowych. Na zjeździe uczestnicy mieli okazję wypełnić ankiety przygotowane przez Resort finansów, które ukierunkowane były na wyłonienie kwestii sprawiających najwięcej trudności przy sporządzaniu analiz benchmarkingowych.
Z ankiet przeprowadzonych podczas Forum wynika, że:
- najtrudniejszą kwestią przy sporządzaniu analiz benchmarkingowych pod kątem strategicznym jest znalezienie odpowiedniej próby porównawczej transakcji / podmiotów, natomiast pod kątem technicznym – wybranie odpowiedniej metody do wyceny transakcji oraz wskaźnika rentowności,
- najwięcej trudności sprawiają podatnikom i doradcom analizy dla transakcji finansowych – przy wycenie takich transakcji na potrzeby cen transferowych wykorzystują oni najczęściej dane zewnętrzne – komercyjne bazy danych czy też ogólnie dostępne i darmowe dane NBP, EBC, statystyki banków.
Uczestnicy wskazali również główne tematy, którymi w najbliższym czasie powinno zająć się Forum. Wymieniono tu:
- szczegółowe podejście do przygotowywania analiz dla specyficznych rodzajów transakcji (np. usługi agencyjne, transakcje kapitałowe, umowa konsorcjum, cash pooling i inne transakcje finansowe, refaktury, transakcje, w których cena została ustalona w drodze przetargu);
- inne kwestie techniczne dotyczące przygotowywania analiz porównawczych (np. rozumienie kryterium dostępności danych porównawczych, możliwość wykorzystania danych wewnętrznych, możliwość wykorzystania danych ofertowych, problemy z doborem odpowiedniej próby lub brak niepowiązanych podmiotów porównywalnych, zasadność odrzucania podmiotów ze stratą, minimalna liczebność próby, wybór punktu z przedziału, rozumienie pojęcia „aktualizacja analizy porównawczej”, moment, na jaki należy sporządzić analizę porównawczą a lata uwzględnione w analizie);
- możliwość objęcia analizą całego podmiotu bez przygotowywania analiz dla poszczególnych rodzajów transakcji;
- możliwość wykorzystania wyceny rzeczoznawcy w analizie rynkowości transakcji;
- wypracowanie safe harbours dla usług o niskiej wartości dodanej i zasad ich stosowania;
- zagadnienia związane z analizami porównawczymi dla transakcji finansowych (np. częstotliwość aktualizacji benchmarków, możliwość wykorzystania zagregowanych danych udostępnianych np. przez NBP, korekty porównywalności, zasadność przeprowadzania analiz w oparciu o rating strony finansowanej);
- konieczność wykorzystania do analiz porównawczych danych krajowych;
- zawartość opisu zgodności transakcji z warunkami rynkowymi;
- problemy ze rozumieniem niektórych elementów dokumentacji cen transferowych (opis metody kalkulacji dochodu (straty), opis przyjętej strategii gospodarczej, opis danych finansowych pozwalający na porównanie rozliczeń związanych z transakcją / innym zdarzeniem z danymi wynikającymi ze sprawozdania finansowego) oraz innych pojęć w zakresie przepisów o dokumentacji cen transferowych np. „transakcja jednego rodzaju”, „wartość transakcji”.
Inicjatywę Ministerstwa w zakresie przeprowadzania ankiet wśród uczestników Forum należy ocenić bardzo pozytywnie. Wskazuje to bowiem Resortowi pogląd na to czego najbardziej obawiają się przedsiębiorcy i na to, co sprawia im najwięcej trudności. Stanowi też realizację celu Forum jakim jest – jak wskazuje Ministerstwo Finansów – opracowanie rozwiązań, które uwzględnią zarówno interes finansów publicznych, jak też będą zaakceptowane przez uczestników rynku i stosowane w praktyce gospodarczej.
Główne problemy na jakie wskazali uczestnicy nie są zaskoczeniem – nie od dziś wiadomo, że jedną z najbardziej problematycznych kwestii w zakresie dokumentowania transakcji i analiz benchmarkingowych jest wybór metody oraz znalezienie odpowiednich danych porównawczych. Pozostaje mieć nadzieję, iż Ministerstwo Finansów weźmie pod uwagę głos przedsiębiorców i praktyków i uwzględni ich uwagi przy pracach nad zagadnieniami z zakresu cen transferowych.
Następne spotkanie robocze w ramach Forum planowane jest na 2 lipca 2018 roku.
